Determinasi Agresivitas Pajak pada Perusahaan di Indonesia
DOI:
https://doi.org/10.55732/nemr.v4i1.2041Keywords:
Agresivitas pajak, Profitabilitas, Leverage, CSR, GCG, Capital intensityAbstract
Penelitian ini bertujuan menganalisis faktor-faktor yang memengaruhi agresivitas pajak melalui telaah 19 artikel terbitan tahun 2021–2025 menggunakan metode systematic literature review dengan sumber data dari Google Scholar dan jurnal nasional terindeks SINTA. Hasil kajian menunjukkan bahwa variabel profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan, likuiditas, ROA, dan Deferred Tax Asset menghasilkan temuan tidak konsisten antarpenelitian, sedangkan capital intensity merupakan variabel yang paling stabil terkait agresivitas pajak karena adanya manfaat depresiasi aset tetap. Selain itu, peran Good Corporate Governance (GCG) dan Corporate Social Responsibility (CSR) menunjukkan hasil campuran, dimana keduanya dapat menekan maupun justru melegitimasi strategi penghindaran pajak. Temuan ini memberikan gambaran bahwa agresivitas pajak merupakan fenomena multidimensi dan dipengaruhi konteks regulasi, kondisi perusahaan, serta praktik tata kelola. Novelty penelitian ini terletak pada pemetaan literatur terbaru pascareformasi kebijakan perpajakan, sehingga dapat menjadi dasar bagi penelitian lanjutan dan penguatan kebijakan kepatuhan pajak.
This study aims to analyze the factors influencing tax aggressiveness through a review of 19 articles published between 2021 and 2025 using a systematic literature review method, using data sources from Google Scholar and SINTA-indexed national journals. The results show that the variables of profitability, leverage, company size, liquidity, ROA, and Deferred Tax Assets yield inconsistent findings across studies, while capital intensity is the most stable variable related to tax aggressiveness due to the benefits of fixed asset depreciation. Furthermore, the role of Good Corporate Governance (GCG) and Corporate Social Responsibility (CSR) shows mixed results, where both can suppress or even legitimize tax avoidance strategies. These findings illustrate that tax aggressiveness is a multidimensional phenomenon and is influenced by the regulatory context, company conditions, and governance practices. The novelty of this study lies in mapping the latest literature after the tax policy reform, thus providing a basis for further research and strengthening tax compliance policies.
References
Abdullah, T. and Tantri, F. (2018) Manajemen Pemasaran. Depok: PT RajaGrafindo Persada.
Andi Prasetyo, & Sartika Wulandari. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return on Asset, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak, Jurnal Akuntansi, 13(1), 134–147. http://journal.maranatha.edu
Anjani, I. D., Adelia, Y., & Sari, H. G. I. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak: Bukti dari Indonesia, Jurnal Lentera Bisnis, 14(2). https://doi.org/10.34127/jrlab.v14i2.1659
Arrahima, I. (2024). Literatur Review: Pengaruh Rasio Keuangan dalam Peluang Pengambilan Keputusan Tax Avoidance, Journal of Culture Accounting and Auditing, 3(2), 167. https://doi.org/10.30587/jcaa.v3i2.9031
Binekas, B., Djajadikerta, H., & Setiawan, A. (2024). Pengendalian Internal dalam Tax Aggressive Sebuah Literatur Review, Journal of Social Science Research, 4, 4143–4160.
Chandra, Y. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Akuntoteknologi: Jurnal Ilmiah Akuntansi & Teknologi, 16(1), 143–158. https://doi.org/10.31253/aktek.v16i1.3163
Desirianingsih, H. P., Simson, W., & Anik, K. D. (2024). Pengaruh Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Sektor Pertanian Yang Terdaftar di BEI Pada Tahun 2020-2022 Desirianingsih, Accounting Research Journal, 4(1), 22–33.
Evita Marcella Diastuti, & Adiat, A. K. (2024). Jurnal Akuntansi dan Bisnis Kontemporer, Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 24(2), 288–299. https://jab.fe.uns.ac.id/
Mufidaturrohmah, N., & Andriani, S. (2024). Pemetaan Lanskap Penelitian Agresivitas Pajak Perusahaan: Pemetaan Bibliometrik. Jurnal Riset Akuntansi, 16(2), 2024.
Mustofa, A. W., & Tjaraka, H. (2022). Studi Literatur: Determinan Wajib Pajak dalam Melakukan Agresivitas Pajak. Al-Kharaj , Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 5(6), 2673–2686. https://doi.org/10.47467/alkharaj.v5i6.2623
Nejad, A. E., & Hoseinzade, S. (2021). Idiosyncratic Return Volatility and the Role of Firm Fundamentals: A Cross-Country Analysis, Global Finance Journal, 50(1), 41–53. https://doi.org/10.1016/j.gfj.2021.100667
Noviyanti, D. A., Kartika, A., & Ma’sum, M. A. (2023). The Effect of Capital Intensity, Leverage, Profitability, and Firm Size on Tax Aggressivity, Journal of Applied Business Administration, 8(1), 265–271. https://doi.org/10.30871/jaba.v8i1.6157
Putri, N., Buulolo, E. S., Deliana, D., & Raja, W. C. L. (2021). Literature Review on Tax Aggressiveness Research. Prosiding Simposium Ilmiah Akuntansi, 1(1), 861–873.
Rombebunga, M. (2019). Tata Kelola Perusahaan dan Penghindaran Pajak. Perspektif Akuntansi, 2(3), 249–267. https://doi.org/10.24246/persi.v2i3.p249-267
Sari, R. H., Khasanah, U., & Ningrum, E. P. (2024). Pengaruh Leverage, Intensitas Modal, dan Profitabilitas terhadap Effective Tax Rate (Studi Empiris Subsektor Makanan & Minuman BEI 2019 2023), Jurnal Riset Ilmiah, 3(6), 3074–3084. https://doi.org/10.55681/sentri.v3i6.3020
Tarigan, S. M., Anjani, I. D., & Tallane, Y. Y. (2023). Studi Literatur: Analisis Transfer Pricing Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan Multinasional. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan dan Tata Kelola Perusahaan, 1(2), 285–292. https://doi.org/10.59407/jakpt.v1i2.241
Wardani, D. K., Prabowo, A. A., & Wisang, M. N. (2022). Pengaruh Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak dengan Good Corporate Governance Sebagai Variabel Moderasi, Jurnal Ilmiah Akuntansi, 13(1), 67–75. http://ejournal.unibba.ac.id/index.php/AKURAT
Wicaksono, S. A., Asyik, N. F., & Wahidahwati, W. (2023). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Agresivitas Pajak, Reviu Akuntansi dan Bisnis Indonesia, 7(2), 350–367. https://doi.org/10.18196/rabin.v7i2.17893
Yuliani, N. A., & Prastiwi, D. (2021). Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Komite Audit, dan Kepemilikan Institutional Terhadap Agresivitas Pajak, Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 9(1), 141–148. https://doi.org/10.17509/jrak.v9i1.27573
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Nusantara Entrepreneurship and Management Review
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
